36.ABC 會計事務所連續多年審計甲公司財務報表。2013 年 2 月 1 日，ABC 會計師事務所擬與甲公司續簽審計 2012

年財務報表。ABC 會計事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

（1）ABC 會計師事務所委派 A 注冊會計師擔任甲公司 2012 年財務報表關鍵審計合伙人，A 注冊會計師的配偶在甲公司擔任財務總監。

（2）ABC 會計事務所注冊會計師 B 為甲公司董事長秘書提供投資決策所需要的甲公司所在行業的國外數據資料。

（3）ABC 會計事務所合伙人 C 的父親是甲公司獨立董事，任職期限至 2012 年 10 月，ABC 事務所擬定有合伙人

C 對甲公司 2012 年財務報表審計進行項目質量控制復核。

（4）甲公司是 D 集團的全資子公司，XYZ 會計事務所首次承接 D 集團財務報表審計，ABC 會計事務所，直接向XYZ 事務所提供了甲公司 2009 年至 2011 年財務報表審計工作底稿。

（5）ABC 會計事務所的注冊會計師 E 于 2012 年為甲公司提供了計算所得稅的專業服務。

（6）ABC 事務所分所的 F 注冊會計師自 2010 年 10 月 1 日起擔任甲公司全資子公司 P 公司的法律顧問，期限 3年。

要求：

針對上述（1）至（60）項，逐項指出 ABC 會計事務所及其人員是否違反《中聞注冊會計師職業道德守則》，并簡要說明理由

37.A 注冊會計師是 X公司 2012年度財務報表審計業務的項目合伙人正對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。

相關情況如下：

（1）為應對應收賬款項目計價和分拍認定的重大錯報風險 A 注冊會計師決定全部采用積極的方式函證同時擴大函證程序的范圍。

（2）X 公司利用高度自動化系統開具銷售發票。A 注冊會計師于 2012 年 7 月確認系統的一般控制有效，并確認了該系統正在運行后得出系統在 2012 年度有效運行的結論。

（3）雖然應付賬歌完整性認定的控制有效，但因評估的固有風險較高。A 注冊會計師放棄信賴相關內部控制，轉而擴大檢查等實質性程序的范圍。

（4）A 注冊會計師懷疑 X 公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在 2012 年 12 月 31 日向

X 公司索取全部銷售合同副本。

（5）X 公司 2012 年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報

風險，A 注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。

（6）A 注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控

制測試的范圍。

要求：指出 A 注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計的上述進一步審計程序在性質、時間安排或范圍方面是

否存在不當之處簡要說明理由。

在確定鑒證業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時注冊會計師應當考慮的因素

• A、提供的保證程度是合理保證還是有限保證
• B、鑒證對象信息是否以資任方認定的形式為預期使用者獲取
• C、提出結論的方式積極方式還是消極方式
• D、提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告